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Q：客人已預付訂金，並開立發票給他，但是後來無法交付貨物該怎麼做？發票要討回嗎？還是直接報廢?

財政部高雄國稅局表示，營利事業、機關或團體等扣繳單位向個人承租房屋，如約定由承租人負擔出租人之扣繳稅款及應繳納之全民健保補充保費者，該負擔之扣繳稅款及健保補充保費視同租金，應併入給付總額計算，辦理扣繳稅款及憑單申報。該局說明，租賃雙方約定由承租人代出租人履行某項納稅義務，或代出租人支付租賃財產之維修或擴建費用，或代履行其他債務，則承租人因履行此項約定條件而負擔之代價，即為給付租賃財產權利之對價，與支付現金租金之性質相同，均應併入給付租金計算給付總額，故租賃雙方有約定前開情事時，扣繳義務人應正確計算租金總額，並依規定之扣繳率，扣取稅款，所得人為境內居住者時，扣繳義務人應於次月10日前將扣取之稅款向國庫繳納，並於次年1月底前申報扣繳憑單。該局舉例說明，甲公司111年度向境內居住者A君承租房屋，租賃契約約定10%扣繳稅款、2.11%全民健保補充保費皆由甲公司負擔，A君雖於每月只收取租金50,000元，惟甲公司負責人（即扣繳義務人）應於每月按給付總額56,889元〔50,000元/（100%-10%-2.11%）〕扣取稅款，即扣繳稅額為5,688元（56,889元*10%），並應依限向國庫繳納扣繳稅款及申報扣繳憑單。(資料來源:高雄國稅局)

財政部臺北國稅局表示，政府為提升公共服務水準，加速社會經濟發展，促進民間參與公共建設，訂有「促進民間參與公共建設法」，其中營利事業原始認股或應募參與重大公共建設之民間機構因創立或擴充而發行之記名股票，其持有股票時間達4年以上者，得以其取得該股票價款之20%，抵減其當年度應納營利事業所得稅額；當年度不足抵減時，得在以後4年度內抵減之。每1年度得抵減總額，以不超過該營利事業當年度應納營利事業所得稅額50%為限。但最後年度抵減金額，不在此限。　　該局說明，民間機構參與重大公共建設，屬新投資創立者,應自公司設立登記表核發之次日起6個月內,屬增資擴充者，應自公司變更登記表核發之次日起6個月內，檢具相關文件，向主辦機關申請核發民間機構參與重大公共建設之新投資創立或增資擴充計畫核准函。並於營利事業股東繳納股票價款之當日起滿4年後，由民間機構檢附證明文件，向所在地稅捐稽徵機關申請核發營利事業股東投資抵減稅額證明書。營利事業股東於可適用稅額抵減年度辦理營利事業所得稅結算申報時，檢附前項證明書，即可辦理稅額抵減以減輕負擔。　　該局指出，民間機構於興建或營運期間，如有彌補虧損以外之減資行為、經主辦機關終止投資契約者或於完成參與重大公共建設總投資後，經主辦機關認定不符合重大公共建設範圍者，應向所在地稅捐稽徵機關申請更正或註銷營利事業股東投資抵減稅額證明書，並就該減資金額、終止投資契約之原因可歸責於民間機構之金額或不符合重大公共建設範圍之金額，補繳已抵減之稅額，並自各該年度營利事業所得稅結算申報期間屆滿之次日起至繳納日止，依郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。　　該局呼籲，營利事業如欲適用促進民間參與公共建設法之股東投資抵減者，應檢視是否符合前述規定，以免影響適用租稅優惠之權益。

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